面对疫情冲击，全球贸易交易由线下转向线上既是被迫之举，也是顺势而为。而灵活快速、无接触交易、以数字化技术为支撑的跨境电商，自然成为全球外贸舞台上被追焦的“主角”。

数字化带来交易方式的变革，更重塑着贸易形式。

线上展会、跨境直播、云洽谈等形式创新，拉近各国卖家距离；数字赋能洽谈、通关、结算等交易环节，极大提高交易效率；1800多个“海外仓”在全球落地，电子商务平台国际站、独立站兴起，全链条跨境供应体系正在形成。

（来源：大公报）

毋庸置疑，过去数十年经济数字化转型已成跨境电商增长的重要基石，但正所谓“河有两岸，事有两面”，有“光”的地方便有“暗”。数字化技术既成就了跨境电商的光明前景，但也威胁了传统税收规则和原则上的有效性，并使得基于一百多年前的概念建立起来的现行国际税收框架面临巨大压力。 

数字化技术如何威胁全球税务体系？

一方面，跨境企业享受着数字经济的便利——无需背负“实体壳”便可以有效地、深度地参与不同国家的经济生活，但对于税法合规的问题却过于“含糊其辞”；另一方面，数字经济加剧了跨境电商激进税收筹划的风险，使那些将利润转移到某些实体以逃避纳税，或以较低税率纳税的计谋“得逞”。

（来源：ciat.org）

尤其在经济全球化背景下，BEPS（税基侵蚀与利润转移）在跨境电商行业里愈演愈烈，并引发全球政治领袖、媒体和社会公众的高度关注。同时，跨境税务存在监管难度大、管理混乱根源性问题，企业逃税漏税行为屡禁不止，早已触及欧美国家贸易公平性、安全性原则底线。 

因此，不少国家开始重新审视国内核心的国际税收规则，大张旗鼓进行税法改革，以解决迫在眉睫的跨境税务难题。

2021年，欧盟27个欧盟国家/地区将对电子商务销售实施新的增值税规则，推出增值税申报简化方案——进口一站式服务（IOSS），旨在对跨境电子商务增值税进行现代化改造，使零售商、平台或市场有责任向目的地国申报和支付增值税负。

（来源：quaderno.io）

什么是欧盟进口一站式服务 (IOSS)？

简单概括为四点：欧盟进口一站式服务（IOSS）废除远程销售起征额（适用于全欧范围年销售额超过阈值1万欧元）；推出一站式注册申报服务；终止低于22欧元的进口增值税豁免政策；由电商平台或者海关申报人负责收取和缴纳增值税。

那电商平台（包括网站、门户、网关、市场、应用程序接口API）作为远程线上跨境贸易中的重要一环，会有怎样的改变？ 

根据新政策，触及价值150欧元以下非欧盟远程B2C交易、或协助非欧盟成员国供应商进行欧盟远程B2C交易（无论金额）的电商平台，在一定条件下，可能被认定为是货物的供应商，从而负有增值税纳税义务。

这意味着税务合规的大部分工作将由被视为“卖方”的第三方平台方来承担——平台若未注册IOSS，买家则需在货物进入欧盟时向运输商支付增值税、关税；反之，已注册的平台（而非卖家），则需按当地税率要求，协助卖家代缴代扣。

而平台方需履行的税法合规义务具体包括：

• 最迟在订购过程完成时需要向买家显示需要支付的增值税金额和收取相应的增值税，且尽可能在发票上显示以欧元计价的价格。
• 通过IOSS申报系统每月提交增值税电子申报表，在IOSS注册国每月支付增值税，保存电子销售记录10年以上。
• 确保清关时卖家信息准确（包括IOSS增值税号、货物进口至欧盟的海关等）。

（来源：newsy-today.com）

欧盟此次在增值缴纳角色上的“置换”，更像是一位班主任找了负责“收作业”的课代表——不仅促进了将进口商品与欧盟的买方进行远距离销售的卖方的增值税的收集、申报和支付，更简化了征税流程，也使得在欧盟更好地监督在各自领域占支配地位的大型电商企业。

可以预见，平台方在增值税合规义务上的“担子”将越发沉重。 

平台不仅需厘清平台和卖家之间的纳税义务归属，收集并核实来自大量卖家的清关信息和交易数据；还得每个月准时提交堆积如山的电子申报单；在卖家与买家交易之际，还需确保避免由于产品描述和HS代码不匹配而导致最终客户的交货延迟……

试想一下，如果第三方平台若没有及时、有效协助卖家处理好此次税法新规在HS代码分配、以及电子申报环节上的具体要求，或处理不好跨境税务问题，会引致怎样的风险？

1、HS代码分类不准将买家包裹交付将延误、成本增加

HS代码（海关编码）：是由世界海关组织主持制定的供全球海关、统计、进出口管理及与国际贸易有关各方共同使用的商品分类编码体系。HS 代码更像是货物的“身份证号码”，其分类则会依据其材质、形式、功能等，分类准确是为了好计算关税。

根据欧盟海关当局最新要求，清关文件上必须有准确的HS代码才能对进口产品顺利清关，数据不正确的货运将不再受理。

（来源：mindensourcing.com）

不仅是欧盟，大西洋对面的美国也在2021年1月1日开始全面实施STOP法案，要求进入美国的所有邮件、包裹需提前输入电子数据（HS 6代码、准确的产品描述、价格和发货人/收件人的详细信息），违规操作将导致罚款和严重的海关延误。

对于平台方来说，为卖家快速、有效实现HS代码智能分配则成了重要任务。平台在计算增值税之前，必须确保产品HS代码分配的准确性，产品描述和HS代码若是不匹配，就容易引致海关查验扣货，包裹交付延误、给卖家造成不必要的损失。

此外，正确的HS代码同样有助于确认适用于进口产品的税收和关税的相关规则，并且避免由于进口限制而被禁止进口的产品。

2、空前的海关申报数量加剧货物运输时间，导致更多的管理费产生

海关申报：是指纳税人利用报税软件，通过相关载体（软盘或者互联网），将电子化的申报数据发送给税务机关，完成申报的申报方式。根据法律和海关程序要求，在清关货物时，需提交相应的海关申报单。海关报关单是一份正式文件，列出了进口或出口货物的详细信息。

从2021年7月1日起，欧盟将取消22欧元以下免增值税的政策，这意味着任何进口到欧盟的商品都将要求海关申报，包括从英国抵达的商品，这将导致空前的申报数量。

同时，由于货物在结关期间都处在海关监管之下，不准自由流通，大量的申报量就意味着货物将堆积在邮局和快递公司的仓库中，而这将进一步拖慢报关过程，直接影响货物后续的报检、查验、征税、放行等环节，导致货物运输时间延长。

如果继续采取与以往相同的做法，即使是现在，海关官员也必须对大量货物进行实物检查，以核实其真实价值，但在即将出台的新规下，这种管制不再有效。

对于平台方而言，为避免报关机制崩溃，技术应用是关键——通过自动电子申报来减少运输时间，加快货运清关速度，同时也能为消费者避免额外的管理费。

（来源：supplychaindive.com）

但平台方要想找到合格的跨境服务商，实现与各关卡（海关申报、清关查验、征税、放行）之间的信息互通与核验，显然并非易事。

如今市面上具备查询功能的海关归类平台不多，且功能完善程度方面差异较大，服务质量参差不齐。这类服务性网站既不能保持实时更新，查询功能也不完善，相关内容也相对匮乏。

因此，平台方要想轻松解决“棘手”的HS代码分配、电子申报等税务难题，选择一款科学、全面、专业、靠谱的智能跨境服务平台来作为接口（API），就尤为重要。

诞生于“数字国家”标杆——爱沙尼亚的Eurora智能跨境合规平台，能为海关、承运人和市场提供从HS代码分配、电子申报到关税和税款计算以及标签和追踪等关键性服务。

据了解，Eurora的背后是一支来自国际物流、电商、海关、数据挖掘等领域经验丰富的业内人士和专家组合而成资深开发团队：创始人马可·拉斯提克（Marko Lastik）是GTS 的创始人和监事会主席，在全球物流（尤其是欧洲、俄罗斯和中国）、制造和生产领域拥有超过30年的丰富经验；顾问团沃尔特·特雷泽克（Walter Trezek）更是万国邮政联盟协商委员会主席、欧洲电子商务副主席。

更关键的是，Eurora对欧盟310条法律框架、欧盟的TARIC 编码(10位数）、5,000个HS代码（6位）进行了重点分析和解释，使得他们能够在协助平台方与欧洲海关、税务、质检机构等沟通环节上，比同类服务性质平台表现得更专业、更科学、更全面。Eurora具体优势如下：

（Eurora提供的跨境税务业务）

1、HS代码归类有科学AI作为引擎，查询功能完善，保持实时更新

在HS代码分类上，Eurora为平台方开发了HS 6代码分类服务，以提供必要的工具来提交带有完整数据的声明。这是一项建立在广泛的科学支持的AI引擎之上的自动分类服务，该AI引擎处理了超过3.5亿个产品描述，其产品描述数据库也在不断地处于更新状态，如今已有5300个HS 6位代码。

其次，平台方可通过简单的API集成便可启用该项服务，该API可以在购物车中实时分配HS代码。该服务可在100毫秒内自动将产品说明与HS 6位数字代码相匹配。如果未提供HS6代码，该接口将分配与产品说明最匹配的HS6代码。

2、自动化准备电子报关单，智能化电子申报流程

针对平台方在海关申报上存在报关单量大且手续繁杂的关键性痛点，Eurora为此开发电子申报服务——该项服务可自动为指定的托运货物和预报的电子报关单进行准备，并向首选的欧盟成员国的海关部门寄送。

电子申报接口（API）将自动化电子申报单的准备工作，以便向相应的海关部门预先提交数据。这一过程同样是是通过智能化、数字化转换引擎完成。该引擎整合各大卖家数据，并将数据转换为电子海关申报单，与海关部门或ICS2的接口进行交换。此外，该接口还能返回清关成功或失败的响应通知。

（Eurora智能跨境服务平台流程图） 

财税合规将成为日益迫切的大势所趋，数字化、智能化处理及运用则是欧盟跨境税务的未来。

欧盟此次推出一站式服务（IOSS），足以窥得其在解决跨境税务问题、保证贸易公平性、严打严控出口骗税、虚假贸易等税务合规上的决心与力度。这也证明了一个事实——全面合规跨境电商税务时代已来临，野蛮生长的时代将被翻页。

而利用数字化技术、智能化的服务平台来合法合规的处理税务难题，将成为欧盟跨境税务的新趋势。

前面我们提到，数字化技术破坏和威胁了传统税收规则和原则上的有效性，但反过来，Eurora那样的智能服务平台也正孕育而生，积极协助各国恢复跨境税务法规的合法性，维持秩序。

常言道，刀本身没有错，错的是拿刀的人。

同理，数字化技术本身并没有错，错的是利用数字化技术进行非法贸易、逃税漏税的人。于在欧盟占据支配地位的大型电商平台而言，目前要做的便是自觉接受欧盟海关的监管，同时积极拥抱数字化技术，选用科学、全面智能跨境服务平台，合法且合理地解决税务难题。

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