近年来，跨境电商在全球范围内快速发展。欧盟作为全球最大的经济体之一，是仅次于美国的第二大跨境电商市场，市场人口基数庞大、物流配送体系完善、群众消费购买力强，是潜力巨大的跨境蓝海市场。

（来源：亚马逊）

此外，2020年，受疫情影响，各国实施“大封锁”，全球线下零售业遭遇重创，与此相反，全球电子商务急剧增长，网上零售额大幅上升。

今年5月3日，联合国贸发会议发布了题为《2019年全球电子商务评估和2020年新冠肺炎疫情对在线零售影响的初步评估》的报告，报告指出，全球网上零售额占零售总额的比例从2019年的16%上升到2020年的19%，全球电子商务销售额在2019年跃升至26.7万亿美元，较2018年增长4%。这一增长包括企业对企业（B2B）和企业对消费者（B2C）销售，相当于2019年全球国内生产总值的30%。

（来源：经济日报）

其中，欧洲的电子商务也得到了快速的发展。根据Euromonitor和德勤数据，2020年美国、欧盟电商用户渗透率已分别达77%、72%。据统计数据显示，欧洲电商产业总收入在2020年达到4252 亿美元，同比增长20.1%，增长710亿美元。2019年电商收入达到3541亿美元，同比增长10.4%。

然而，跨境电商不仅仅只是把传统国际零售的订购和支付步骤搬移到了网上，更是改变了整个国际贸易的组织方式：

首先，促进国际贸易中的商品流、信息流、物流、资金流等要素在世界各国之间的流动，实现优势资源的有效配置，提升购物效率和购物体验；

其次，重塑中小企业的国际贸易链条，实现多国企业之间、企业与小型批发商之间，企业与终端消费者之间的直接贸易，大大缩减了贸易的中间环节，提升了企业整体获利能力；

最后，它由过去以大宗集中采购、长周期订单、低利润运营的组织方式逐渐向小批量、高频次、快节奏的柔性组织方式转变。

一方面跨境电商改变了国际贸易的组织方式，促进国际零售的发展；另一方面，海关监管的缺失、关税的流失、产品侵权等问题也成为跨境电商合规发展的一大阻碍。

自2016年开始欧洲各国就纷纷发起了“税务合规化”行动，据官方统计，每年欧盟电子商务增值税逃税就造成其50亿欧元的损失，2021年可能高达70亿欧元。由于跨境电商平台在销售过程中起着重要的控制作用，不少国家纷纷与电商巨头合作，特别是亚马逊，共同打击电子商务中的逃税行为。

于是，为了填补进口VAT税金流失的漏洞，增加线上市场VAT收入，确保欧盟企业公平竞争，促进电子商务跨境销售，并打击增值税欺诈，来确保欧盟企业与非欧盟企业的公平竞争，欧盟VAT税改在7月1日正式实施。

（来源：European Commission）

VAT税改，一方面统一了欧盟境内的VAT征收原则，保证VAT在交易发生时就被缴纳，增加欧盟线上市场VAT收入，避免海外卖家的偷税漏税以及部分本国商家故意将企业注册于本国以外，来减免本国的VAT，损害当地电商企业的利益，不利于欧盟企业公平竞争。

另一方面，创建一个简化和透明的VAT申报系统，卖家能对欧盟税务统一管理，减少行政支出。

此前，我们在题为《跨境电商欧盟进口一站式（IOSS）服务编号申请迷雾与智商税一览》一文中详细梳理了欧洲VAT税法改的发展历程：

2012年12月1日之前，属于免税时代，货物所在地在英国的海外商家连续12个月内的销售金额少于77000镑，不需要注册VAT缴税，只有超出此金额的海外商家才必须要在超出之时立即注册VAT依法交税。

2012年12月1日到2014年末，按英国税务和海关总署（HMRC）的新规定，海外公司或个人在英国的免税额度将被取消。无论销售金额多少，只要海外公司或个人在英国销售商品，都要申请注册VAT增值税号，并上缴售后增值税。

2015年-2016年，英国成立特别小组HMRC来调查海外互联网卖家的VAT。HMRC将给平台30天正式警告，在此期间平台应通过确保商家的合规性或将之移出平台来规避此联带责任。限期之后，如果仍旧发现有卖家逃税，政府将对亚马逊、eBay等平台进行追责。

直到2017年，德国税局打响了VAT大普查行动第一枪，预示着欧洲税改正式启动。

2018年，瑞典、英国、法国陆续宣布加入VAT税改阵容，要求所有进口欧盟产品需缴纳增值税，严查各大电商平台卖家逃税行为，推动税务合规化，填补各国税务漏洞。

2019年是欧洲VAT合规之年，英国、德国、法国、意大利等国针对跨境电商的VAT欺诈问题，相继出台政策应对，英德强制要求注册VAT，法、意、西则采用税务代表制度，以便更好地规范跨境卖家税务问题。

2020年，亚马逊在欧盟税务局的压力下开始要求卖家必须自己注册增值税号码（VAT）和欧盟进口号（EORI），要求各个卖家自己承担在欧盟所有税务责任。

2021年，欧盟VAT税改在7月1日凌晨正式被敲响，主要改革重点：取消小额包裹起征点；统一远距离销售应税注册门槛；扩大“一站式”合规机制适用范围；明确电商平台增值税纳税义务。欧洲增值税终于迎来史上最严苛的税法改革。

不仅如此，为打击偷漏税、税务欺诈行为，欧洲理事会通过新法令，建立中央电子支付信息系统，在遵循互联网安全与隐私下，对在线购物交易采取监控措施——欧盟各国税务部门可追溯相关数据，网络支付平台服务商有义务将跨境交易的相关数据保留三年，这些数据将在一定条件下提供给各成员国税务部门。新规将于2024年1月1日开始生效。

从“免税时代”、“取消免税额度”、“监管平台卖家”、“严查平台卖家”到“英国电子商务税务改革”、“欧盟电子商务增值税”，再到再到如今的中央电子支付信息系统，都说明一个事实：

欧盟税务的“红利期”已经结束了，全面合规跨境电商税务时代已经来临，财税合规化是大势所趋，野蛮生长的时代即将被翻页。

根据欧盟理事会预计，欧盟增值税新政实施后，每年在中小型和初创企业可以减少23亿欧元的合规成本并为欧盟成员国增加增值税收入70亿欧元。

然而，对于大多数欧洲站卖家而言，最直接的影响就是运营成本将增加。欧洲各国站点对应市场的标准税率分别为：法国20%、德国19%、意大利22%、西班牙21%、荷兰21%。

这意味着在实施VAT税代扣代缴后，欧洲站大多数卖家将面临约20%的成本提升，利润也将大幅缩水。

通常，VAT税费是包含在商品售价中的，如果卖家要平衡商品之前的利润，直接的方法就是提价。但在这次VAT税改中，大多数卖家并没有选择提价，主要原因是价格失去竞争优势会影响销量，到头来也只能卖家自行消化这部分成本了。

总之，税务合规势在必行，卖家们需要做好的是把更多的精力放在商品研发、运营和推广上。在维护忠诚客户的同时，吸引更多潜在的新客户，力求取得更大的突破，这样才能更好地推动业务增长。

欧洲税改启动已两月有余，欧州本地与中国行业的观望：到底税改的合规深度会到多深？

“今年年初，欧盟海关严查货物是否有CE认证或是欧代，如果没有要求整改或是直接退运。我现在还在去处理2月份因没有欧贷被退运的那批货。”德国哥布林创始人许彬说。

据欧盟《欧盟市场监督条例》要求，为实现产品可追溯，2021年7月起，凡在欧洲销售带有CE标志的产品，还需欧盟境内负责人（即“欧代”）来作为产品合规性的联系人。

CE认证，是产品进入欧盟的通行证，是一种强制性认证，CE标志是安全合格标志而非质量合格标志，是构成欧洲指令核心的主要要求。

欧代一方面作为卖家与欧盟之间桥梁角色，充当欧盟当局的主要联系人，将与产品有关的所有重大事件通知欧盟当局，随时向欧盟成员国当局提供相关技术文件；另一方面，欧代还了解每个欧盟成员国的相关法规，并提供对影响单个产品的指令的更改和修订的通知。

“我们从去年三月份就开始密切关注欧洲政策的变化，一个是CE，一个是欧代，包括通关问题，IOSS跟OSS的变化，主动补足自身在税务法规、产品法规、平台政策上的漏洞，完成合规化运作，走合规化流程。”

如今，疫情不断变异，全球贸易受阻，运费成本不断上涨，恰逢欧盟VAT税改，商品准入成本提升，再加上亚马逊清剿风波，使得平台卖家人人自危，有人开始调侃做电商的利润还不如回家耕田？

但是跨境电商怎么可能不挣钱？如果不是有利可图，又怎么解释不断有资本、互联网大厂涌入跨境电商赛道的现象呢？

无论是亚马逊的清剿风波还是欧盟VAT税改，都不约而同指向一个方向：跨境电商从业者要合规化经营，包括从进口税、增值税、本地营销，建海外仓，CE认证和欧贷等都要走合规化路线。随着行业发展越来越精细化，合规化的经营才是卖家可持续发展的关键。

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