欧洲是中国跨境卖家的重要出口目的地，据Statista数据，2022年，欧洲电子商务市场收入达到了5960亿美元，预计到 2023 年将达到 7303 亿美元，市场已经高度成熟。但物流清关、税务合规的问题却一直存在，前不久在跨境圈又掀起了一阵风波。

2022年底，比利时海关查扣了一批货物，罚款金额高达一千多万元，十八家货代公司只能声明同卖家一起众筹赎货。今年3月底，警方又在列日机场查扣了一批涉嫌逃税的货物，并指控中国相关物流公司涉嫌欺诈。

一旦被查处所要面临的就是巨额的罚款，代价是高昂的，所以卖家的合规意识必须加强。4月22日，商务部发布了《中国跨境电商出口合规发展报告》，指出中国跨境电商出口已进入合规经营强化的发展阶段，合规不再是简单被动地履行政策规定，而是需要在经营过程中树立品牌、环保、安全、纳税等合规理念，并将其渗透到供应链各个环节。

那么在欧洲复杂的税务系统下，卖家要如何才是正确清关呢？在这之前，我们先要了解欧洲在2021年7月份实行的新税法改革，这是整个税务合规的基础。

2021年7月，欧盟税改主要推行了两个新政策。一是欧盟实施一站式进口申报服务——IOSS系统，主要针对小额商品从非欧盟进口到欧盟的远程销售的申报。

二是平台卖家的消费税由平台代扣缴，卖家不需要再自行缴费，且废除了低于22欧元的进口增值税豁免政策。

对于一般的中国外贸商家，出口欧洲时有两种清关模式，一种是B2C清关，另一种是一般贸易清关。

一、B2C清关

在欧盟目的国内没有海外仓的平台卖家和独立站卖家，如果采用的是直邮快递小包或B2C小包专线直接发货，则按照B2C清关模式清关。首先是有关关税缴纳，在货物价值判定上，由于通常是已完成的销售，在价格判断上没有太大争议。如果价格在150 欧元以内（酒精类产品、香水、淡香水、烟草和烟草产品除外），欧盟实行关税豁免制度，不需要缴纳关税；如果是150欧元以上，则根据货物价值的一定比例缴纳关税。

但根据最新消息，欧盟又在进行新一轮税改，欧盟或将在2028年推出一个由欧盟委员会管理的欧盟海关数据中心，以进一步简化、透明化海关数据。提案中还包括取消价值低于 150 欧元的商品免征关税的现行政策，政策在不断变化，卖家也需要根据动态不断调整。

欧盟现行的进口海关程序 图片来源：欧盟官方网站

针对VAT税的缴纳，由于进口货物价值不超过 22欧元货物的增值税豁免已被取消，现在无论其价值大小，都将要缴纳增值税。这部分没有海外仓的卖家无需自行注册及申报VAT，但分为有无IOSS账号两种情况：

有IOSS账号，且货物申报价值不超过150欧元，无需缴纳进口环节增值税，增值税将作为购买价格的一部分由客户（在购买时）进行支付。独立站卖家需要自行注册IOSS账号；通过平台销售的卖家则不能使用自己的 IOSS，卖家可以选择透过平台代为申请IOSS，以便更顺利通关，再由平台负责代扣VAT税。

如果没有IOSS账号的订单，货物申报价值不超过150欧元，下单时需正常缴纳进口增值税，增值税税率根据收件人所在国收取（进口国必须为收件人所在国），消费VAT税同样由平台代扣，卖家需要后期申请退税。

但需要注意的是，如果货物价值大于150欧元，无论有无IOSS账号，卖家都需要在进口环节直接交税的。目前除了法国外，其他欧盟国家超过150欧元以上的订单，平台不会代收代缴VAT税费。

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